Новый режим для электронной коммерции в Евросоюзе

С 1 июля 2021 года в Евросоюзе начали действовать новые правила в области электронной коммерции. Они ключевым образом меняют налогообложение товаров и услуг, продаваемых через интернет. Данные изменения затрагивают продажи во всех 27 странах Евросоюза.

Дистанционная продажа товаров и услуг через интернет в ЕС – Что поменялось с 1 июля 2021

Вот перечень основных изменений, о которых я подробно расскажу дальше в этой статье:

С 1 июля 2021 для всех стран ЕС

Отменено освобождение от НДС для импортируемых посылок, стоимость которых не больше € 22. Раньше такие посылки были освобождены от уплаты как НДС, так и таможенных пошлин. Импортные посылки стоимостью не больше € 150 по-прежнему освобождены от таможенных пошлин.
Появился абсолютно новый режим для дистанционной продажи импортных товаров – IOSS (Import One-Stop Shop) (для посылок стоимостью не выше € 150).
Изменены пороговые значения для целей НДС для компаний, которые дистанционно продают товары внутри Евросоюза.
Вступил в силу новый режим OSS (One-Stop Shop) для дистанционной продажи товаров и услуг внутри Евросоюза.
Электронные торговые площадки (маркетплейсы) становятся ответственными за начисление и уплату НДС со всех дистанционных продаж товаров, осуществляемых при их участии, даже если продажа осуществляется независимым продавцом.
Вводится обязательное электронное декларирование для всех импортируемых товаров, независимо от их стоимости.

Отмена освобождения от НДС недорогих посылок

С 1983 года в Евросоюзе действовало освобождение от налога на добавленную стоимость импортируемых посылок, чья стоимость не превышала € 22. В то же время некоторые иностранные продавцы по ошибке или намеренно занижали стоимость товаров, что позволяло избежать уплаты НДС при импорте. По оценке Еврокомиссии, бюджеты стран ЕС недополучали 7 миллиардов евро в год из-за злоупотребления освобождением от НДС.

С 1 июля 2021 года отменяется освобождение от НДС для импортных посылок, то есть посылки любой стоимости теперь облагаются налогом по ставке страны назначения. При этом по-прежнему сохраняется освобождение от таможенных пошлин для посылок, чья стоимость не превышает € 150.

Пример 1

До 1 июля 2021

С 1 июля 2021

Покупатель из Франции заказал посылку из Китая.
Стоимость товаров в посылке составила € 20.
Данная посылка попадала под освобождение от НДС.
Покупатель не платил ни НДС, ни таможенную пошлину.
Таможенное оформление не требовалось

Покупатель из Франции заказывает посылку из Китая.
Стоимость товаров в посылке составляет € 20.
Посылка облагается французским НДС по ставке 20%, что составляет € 4.
Покупатель должен уплатить НДС в € 4.
Требуется таможенное оформление посылки. Курьерская компания может взымать дополнительную плату за эту услугу.

Что такое Import One-Stop Shop (IOSS)

С 1 июля 2021 года начал действовать новый режим IOSS для упрощенного декларирования и уплаты НДС с импортных посылок, чья стоимость не превышает € 150.

Какие товары подпадают под режим IOSS?

Режим IOSS может применяться в случае дистанционных продаж, когда:

в момент продажи товары отгружаются или транспортируются из-за пределов Евросоюза
стоимость каждой посылки не превышает € 150
товары не являются акцизными (например, табачные изделия и алкоголь чаще всего являются акцизными товарам и, следовательно, для них нельзя применить IOSS)

Как работает механизм IOSS?

Прежде всего хочу заметить, что режим IOSS является добровольным для продавцов. То есть каждый продавец дистанционных товаров, импортируемых в ЕС, сам решает использовать IOSS или нет.

Если компания-продавец зарегистрирована в IOSS, то она должна начислить НДС на стоимость продаваемых импортных товаров в момент самой продажи. При этом применяется ставка НДС страны, в которой находится получатель посылки.

При применении режима IOSS, импортируемые посылки освобождаются от уплаты импортного НДС, так как налог уже уплачен покупателем в момент покупки. Специальный идентификационный номер IOSS передаётся в электронном виде в таможенные органы и включается в электронную таможенную декларацию. Такая посылка не задерживается на таможне.

Как зарегистрироваться чтобы использовать IOSS?

Зарегистрироваться для использования режима IOSS могут как компании из Евросоюза, так и иностранные компании. Для компаний из ЕС регистрация осуществляется в налоговом органе страны, в которой находится компания. К настоящему моменту налоговые органы всех 27 стран Евросоюза запустили специальные порталы для регистрации на IOSS/OSS.

Для иностранных компаний схема регистрации для IOSS сложнее. Иностранная компания может зарегистрироваться только через посредника – компанию из Евросоюза. Соответственно, страной регистрации будет страна местонахождения компании-посредника. Важный момент: компания-посредник будет нести солидарную ответственность с иностранной компанией за уплату НДС и подачу налоговых деклараций.

Что происходит после регистрации для целей IOSS?

После того, как компания зарегистрирована и получила регистрационный номер IOSS, она должна:

Начислять НДС на стоимость покупки и отображать информацию о сумме налога на этапе оформления заказа частным покупателем
Применять правильную ставку НДС в зависимости от страны нахождения покупателя и типа товаров
Начислять НДС только если стоимость посылки с товарами не превышает € 150. Если стоимость отдельной посылки выше € 150, такая посылка не подпадает под режим IOSS и должна будет проходить таможню по общим правилам.
По возможности указывать в счете стоимость покупки в валюте Евро.
Ежемесячно подавать специальную налоговую декларацию и уплачивать весь собранный НДС в налоговый орган той страны, где компания зарегистрирована. В свою очередь, налоговый орган распределит налог между оставшимися 26 странами Евросоюза и перечислит каждой стране причитающуюся ей часть налога.
Хранить всю информацию о транзакциях в рамках режима IOSS в течение 10 лет.
Передавать информацию, необходимую для прохождения посылок через таможню, включая идентификационный номер IOSS.

Напомню, что регистрация на IOSS является добровольной. В то же время я считаю, что применение IOSS очень удобно для конечных получателей товаров и формирует максимально положительный пользовательский опыт. Не случайно такие гиганты дистанционной торговли, как Amazon, eBay, Etsy уже зарегистрировались для режима IOSS. Подобнее читайте ниже в разделе «Электронные торговые площадки становятся ответственными за НДС».

Если же компания, поставляющая товары из-за пределов Евросоюза, не применяет режим IOSS, то покупатель может столкнуться с большим увеличением стоимости своего заказа и более длительными сроками таможенного оформления посылки. Вот пример из реальной жизни:

Пример 2

Дистанционная продажа товаров без применения IOSS

Режим IOSS в действии

Покупатель из Австрии сделал заказ на сайте продавца из Великобритании.
(Напомню, что Великобритания перестала быть частью ЕС после Brexit)
Стоимость всей покупки составила € 30. Покупатель был очень доволен, что сделал выгодную покупку.
Однако вместо того, чтобы получить покупку на дом через несколько дней, покупателю пришёл счёт от курьерской компании:
- Австрийский НДС 20% — € 6
- Фиксированная плата за таможенное оформление – € 25
- Дополнительная расходы, связанные с таможенным оформлением – € 2,16
- Итого плюс € 33,16 к стоимости покупки.
Мало того, что реальная стоимость заказа удвоилась, так доставка посылки задерживается пока покупатель не оплатит счёт курьерской компании.

Покупатель из Австрии делает заказа на сайте продавца из Великобритании, который зарегистрирован для IOSS.
Стоимость заказа составляет € 30.
На этапе оформления корзины заказа продавец рассчитывает НДС по ставке страны покупателя. В данном случае сумма НДС составляет € 6.
Покупатель оплачивает финальную сумму в € 36.
При отправке заказа компания-продавец указывает передаёт свой IOSS-номер.
Таможенные органы Австрии беспрепятственно пропускают посылку, так как налог с неё уже уплачен.
Покупатель получает посылку без каких-либо дополнительных расходов с его стороны.

Продолжение следует.