А ты отчитался о своих франках, фунтах, долларах?

Российские граждане, в том числе и многие из тех, кто постоянно проживает за рубежом, должны до 1 июня отчитаться о движении своих денег по счетам в иностранных банках. Но даже тем, кто своевременно сдаст отчёт в налоговую службу, могут грозить серьёзные штрафы. О том, кто должен предоставлять отчёт, как это можно сделать и возможных штрафах читайте в моей статье.

Важно: с 1 января 2018 года вступили в силу изменения в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно изменённому закону, все российские граждане считаются валютными резидентами. Однако тем, кто провёл в России менее 183 дней в году, больше не нужно уведомлять ФНС об открытии/закрытии счетов за рубежом, не нужно сдавать отчёт о движении денежных средств по счетам в иностранных банках, и для них больше нет запрещённых операций по счетам в иностранных банках. Более подробно об этом читайте в моей статье «Новогодний подарок для тех, кто живёт за рубежом«.

Операция «Резидент»

В этом году граждане России, являющиеся валютными резидентами, должны в первый раз отчитаться о движении денежных средств по всем своим зарубежным счетам. Крайний срок подачи отчётов за 2015 год – 1 июня 2016 года. Такое требование содержится в обновлённом законе «О валютном регулировании и валютном контроле».

Отчитываться должны только граждане Российской Федерации, резиденты, имеющие счета в зарубежных банках. И вот здесь, многие кто слышал об этом отчёте, совершают ошибку. Они ошибочно считают, что резидентом является лишь тот, кто находится на территории России не менее 183 дней в году, и поэтому на них требование предоставить отчёт не распространяется.

Повторюсь, это ошибка, которая чревата штрафами, о которых будет написано ниже. Правило 183 дней определяет налоговое резидентство, в то время как упомянутый закон «О валютном регулировании и валютном контроле» содержит своё определение того, кто является или не является валютным резидентом.

Валютными резидентами являются граждане России, за исключением тех, кто проживает в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющие вид на жительство, рабочую визу или учебную визу со сроком действия не менее года (пп. «а» п. 6 ст. 1). Казалось бы, всем, постоянно проживающим за пределами Российской Федерации, можно расслабиться и спокойно заняться другими делами.

Не тут то было. Проблема кроется не в определении, содержащемся в законе, а в его практической трактовке Российскими органами. Они считают, что чтобы считаться нерезидентом, важен факт непрерывного пребывания в иностранном государстве. Например, если вы постоянно проживаете в Австралии, но, приехав в Россию хотя бы один раз в году, вы становитесь валютным резидентом. Такую позицию занимает Росфиннадзор, и она уже подтверждена несколькими судебными решениями в России. Соответственно, вы должны будете отчитываться о движении денег по всем своим зарубежным счетам. И вам потребуется целый год после возвращения из России, чтобы снова стать валютным нерезидентом.

Отчётная пора! Очей очарование!

Как заполнить отчёт

Комментарий: Читайте пошаговую инструкцию о том, как заполнить отчёт о движении денежных средств в моей статье «Как правильно заполнить отчёт о движении средств по счету в иностранном банке«.

Сам отчёт на первый взгляд несложный, но как любой финансовый отчёт он требует аккуратности в заполнении. В отчёте всего 2 страницы. На титульной странице нужно указать:

  • Наименование и адрес налогового органа
  • ФИО
  • ИНН
  • Дату рождения
  • Адрес места жительства
  • Паспортные данные

На второй странице нужно указать:

  • Наименование банка, код SWIFT, страну нахождения
  • Номер и валюту счета
  • Является ли счёт личным или совместным
  • Остаток денег на счёте на начало года
  • Сколько было зачислено на счёт и сколько было списано со счёта за год
  • Остаток денег на счёте на конец года
  • Подпись и дату

Форму отчёта можно скачать с официального сайта налоговой службы России (форма находится в самом низу страницы) или со страницы «Законодательство«. Обратите внимание, что суммы по счёту нужно указывать в тысячах. Например, 200 долларов нужно указать как 0,2 тысячи долларов.

По каждому счёту нужно заполнять отдельный отчёт. Если счёт находится в совместном доступе, например, у мужа и жены, каждый из них должен заполнить отдельный отчёт.

Как подать отчёт

В настоящий момент отчёт можно подать четырьмя способами:

  1. Лично в налоговую инспекцию;
  2. Через представителя, у которого есть нотариальная доверенность представлять ваши интересы;
  3. По почте;
  4. В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Остановлюсь подробнее на последнем электронном способе, как наиболее удобном для тех, кто находится за пределами России. Личный кабинет налогоплательщика доступен по адресу https://lk2.service.nalog.ru/lk/. После входа в личный кабинет, выберите в меню Документы налогоплательщика – Обратиться в налоговый орган, а на открывшейся странице нажмите на ссылку «Счета в иностранных банках». Далее перейдите по ссылке «Отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами РФ» и следуйте инструкциям.

Если у вас не доступа к личному кабинету, зарегистрироваться он-лайн не получится. Для получения реквизитов доступа, вам или вашему представителю необходимо лично обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или пребывания.

Возможные последствия

С одной стороны, закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в нынешнем виде содержит послабления для физических лиц. В первоначальной редакции закона подобные отчёты предполагалось предоставлять ежеквартально. Кроме того, к каждому отчёту должны были быть приложены переведённые на русский язык и нотариально заверенные банковские выписки, подтверждающие движение по счёту.

Хотя и сейчас налоговые органы имеют право запросить копии подтверждающих документов и дополнительную информацию к поданному отчёту. В случае такого запроса вы должны будете предоставить такие документы в течение 7 дней.

С другой стороны, закон может быть очень суров. Во-первых, за несданный вовремя отчёт предусмотрен штраф до 3 тысяч рублей (п.6 ст. 15.25 КоАП). Повторное нарушение наказывается штрафом в 20 тысяч рублей (п.6.5 ст. 15.25 КоАП).

Кроме этого, если вы подадите отчёт о движении денег по счёту, об открытии которого вы забыли в своё время уведомить налоговую службу, вас могут оштрафовать на сумму от 4 до 5 тысяч рублей (п.2.1 ст. 15.25 КоАП).

«Незаконные» операции

Но все эти штрафы лишь вершина айсберга. Всё дело в том, что вышеупомянутый закон содержит закрытый перечень разрешённых операций по счетам резидентов в иностранных банках. Закрытый – означает, что запрещено все, что прямо не разрешено в законе.

Законными операциями по счёту в иностранном банке являются:

  • Перевод денег с других своих счетов, находящихся как в российских, так и в иностранных банках;
  • Перевод денег с российских счетов близких родственников (супруга, родителей, детей, бабушек и дедушек, и внуков);
  • Начисление процентов на остаток по счёту;
  • Внесение наличных денежных средств;
  • Внесение минимального взноса, требуемого иностранным банком для открытия счёта;
  • Зачисление сумм налогов, возвращённых компетентными органами иностранного государства (разрешено с 1 января 2018);
  • Получение денег в дар от супруга или близких родственников;
  • Зачисление зарплаты от иностранного работодателя;
  • Зачисление пенсий, стипендий, алиментов и иных социальных выплат;
  • Зачисление страховых выплат от иностранных страховых компаний;
  • Получение возвратов ранее уплаченных денежных средств.

Кроме вышеперечисленных, только для счетов, открытых в иностранных банках стран ОЭСР и ФАТФ, законными операциями являются:

  • Зачисление займов и кредитов, но лишь по договорам, заключенным на срок более 2 лет;
  • Получение арендной платы от сдачи в аренду недвижимости и другого имущества, расположенного за пределами России;
  • Получение дивидендов по иностранным акциям, выплат по иностранным облигациям или векселям;
  • Получение дохода от передачи денег или ценных бумаг в управление иностранному управляющему (например, через внесение их в траст);
  • Зачисление денег от продажи ценных бумаг, зарегистрированных на бирже (разрешено с 1 января 2018 года);
  • Зачисление денег от продажи автотранспортных средств (разрешено с 1 января 2018 года);
  • Зачисление денег от продажи недвижимости, при условии, что такая недвижимость находилась на территории страны ОЭСР или ФАТФ и эта страна обменивается в автоматическом режиме финансовой информаций с Российской Федерацией (разрешено с 1 января 2018 года).

Разрешённым также является расходование денег со счетов в иностранных банках, но лишь тогда, когда эти деньги были зачислены на такой счёт в результате законной операции.

Все прочие операции должны осуществляться на счета, открытые в Российских банках. В противном случае они будут считаться незаконными. А теперь самое главное: штраф за незаконные операции составляет от 75% до 100% от суммы такой операции (п.1 ст. 15.25 КоАП).

Для наглядности приведу несколько примеров.

Пример 1

Гражданин России, постоянно проживающий в Австралии (член ОЭСР и ФАТФ), и два раза в год приезжающий в Россию, сдаёт в аренду дом, находящийся в Австралии. Арендная плата зачисляется на счёт в Австралийском банке. Это разрешённая законом операция.

Пример 2

Гражданин России, постоянно проживающий в Австралии (член ОЭСР и ФАТФ), и два раза в год приезжающий в Россию, продаёт свой дом, находящийся в Австралии. Деньги от продажи зачисляются на счёт в Австралийском банке. Это неразрешённая законом операция, штраф от 75% до 100% от суммы продажи.

Комментарий: с 1 января 2018 года такая операция считается разрешённой. Более подробно читайте в моей статье «Новогодний подарок для тех, кто живёт за рубежом«.

Пример 3

Гражданин России, постоянно проживающий на острове Бали (Индонезия) (не является членом ОЭСР и ФАТФ), и один раз в год приезжающий в Россию, сдаёт в аренду дом, находящийся на Бали. Арендная плата зачисляется на счёт в Индонезийском банке. Это неразрешённая законом операция, штраф от 75% до 100% от суммы аренды.

Пример 4

Гражданин России, постоянно проживающий в Новой Зеландии (член ОЭСР и ФАТФ), и два раза в год приезжающий в Россию, продаёт свой машину. Деньги от продажи зачисляются на счёт в Новозеландском банке. Это не разрешённая законом операция, штраф от 75% до 100% от суммы продажи.

Комментарий: с 1 января 2018 года такая операция считается разрешённой. Более подробно читайте в моей статье «Новогодний подарок для тех, кто живёт за рубежом«.

Пример 5

Те же граждане из примеров 2-4 тратят деньги на покупку нового дома, машины, бытовой техники и прочее. Это неразрешённая законом операция, так как изначально деньги были зачислены на счёт в иностранном банке в результате неразрешённой операции. Штраф от 75% до 100% от израсходованной суммы.

По комментариям юристов, даже если штраф наложен ошибочно, доказывать законность операции приходится самому гражданину. Кроме того, не будем забывать, что если штраф не уплачен в отведённый срок, то штраф удваивается (п.1 ст. 20.25 КоАП).

Вектор развития отношения Российского государства к своим гражданам, проживающим за рубежом, и имеющим там счета, в последнее время изменился. Сначала вступил в силу закон о двойном гражданстве, требующий уведомлять Федеральную Миграционную Службу о наличии иного гражданства или вида на жительство. Затем был изменён закон о валютном регулировании, требующий от граждан подавать отчёты о движении денежных средств (о чём подробно написано в данной статье). В настоящий момент рассматривается законопроект, выдвинутый Министерством Финансов России, о том, чтобы признавать валютными резидентами всех без исключения граждан Российской Федерации, независимо от страны их постоянного проживания.

В заключение, ещё раз напомню, что представить отчёты о движении денежных средств по счетам в иностранных банках за 2015 год нужно до 1 июня 2016 года.

 

При написании статьи использовались следующие источники:

Статья была первоначально опубликована в Русской еженедельной газете «Единение».