С 1 июля 2021 цифровые компании-нерезиденты должны собирать и уплачивать GST/HST с продаж цифровых услуг по всей Канаде. Ранее иностранные компании, продававшие цифровые услуги в Канаде, должны были уплачивать налог с продаж только в трёх канадских провинциях.
Кратко
Долгое время Канада оставалась одной из немногих крупных стран, которые не облагали налогом цифровые услуги, оказываемые компаниями-нерезидентами. В настоящий момент только три канадских провинции, а именно Британская Колумбия, Квебек и Саскачеван ввели налог с продаж для нерезидентов, продающих цифровые услуги.
Но с 1 июля 2021 цифровые услуги, оказываемые нерезидентами пользователям в Канаде, будут облагаться налогами на всей территории Канады. При этом ставка и даже название налога будут различаться в зависимости от конкретной Канадской провинции.
Подробнее
С 1 июля 2021 компании цифровой экономики, оказывающие цифровые услуги в Канаде должны начислять и собирать GST/HST. Данное требование относится к следующим типам компаний:
- Поставщик-нерезидент, продающий облагаемые налогом цифровые продукты или услуги напрямую канадским потребителям или канадским организациям, которые не зарегистрированы для целей GST / HST.
- Не являющийся резидентом оператор онлайн-площадки, которая продаёт или содействует продажам налогооблагаемых цифровых продуктов или услуг через свою платформу.
- Оператор онлайн-площадки для размещения и поиска краткосрочной аренды жилья, который через свою платформу обеспечивает предоставление краткосрочного жилья в Канаде.
Облагаемые налогом цифровые продукты и услуги включают, но не ограничиваются:
- потоковую передачу видео или музыки онлайн по подписке
- мобильные приложения
- электронные книги
- онлайн-видеоигры
- традиционные услуги, такие как юридические и бухгалтерские услуги
Требования к налоговой регистрации для иностранных цифровых компаний в Канаде
Порог регистрации установлен в размере 30 000 канадских долларов. Если продажи компании в Канаде за последние 12 месяцев превысили пороговое значение или если ожидается, что продажи превысят этот лимит в следующие 12 месяцев, компания должна будет зарегистрироваться для целей GST / HST.
GST это аббревиатура от Goods and Services Tax — налог на товары и услуги. HST — Harmonized Sales Tax — гармонизированный налог с продаж.
Компании цифровой экономики, не являющиеся резидентами Канады, по умолчанию должны зарегистрироваться по упрощённой схеме GST/HST. Важный момент: упрощенная схема регистрации не позволяет компаниям принимать к вычету входящий GST / HST.
В то же время иностранные компании, для которых есть требование зарегистрироваться по упрощенной схеме, могут добровольно подать заявку на регистрацию для целей GST/HST по стандартной схеме. В этом случае они смогут принимать к вычету входящий налог, но за счет усложнения требований к налоговой отчётности.
Упрощенный режим регистрации позволяет выбрать одну из трех валют для подачи налоговой декларации и уплаты налогов:
- Канадский доллар
- Доллар США
- Евро
Ставки налога на продажи цифровых услуг в Канаде с 1 июля 2021
Ставка соответствующего налога будет зависеть от конкретной провинции, в которой находится конечный получатель цифровой услуги. При этом предусмотрены специальные правила для определения принадлежности пользователя к той или иной канадской провинции.
В таблице ниже я обобщил информацию по ставкам налогов для всех провинций Канады.
| Английское название провинции/территории Канады | Тип налога | PST/QST | GST | HST | Суммарная ставка налога |
| Alberta | GST | 5% | 5% | ||
| British Columbia | GST + PST | 7% | 5% | 12% | |
| Manitoba | GST | 5% | 5% | ||
| New Brunswick | HST | 15% | 15% | ||
| Newfoundland and Labrador | HST | 15% | 15% | ||
| Northwest Territories | GST | 5% | 5% | ||
| Nova Scotia | HST | 15% | 15% | ||
| Nunavut | GST | 5% | 5% | ||
| Ontario | HST | 13% | 13% | ||
| Prince Edward Island | HST | 15% | 15% | ||
| Quebec | GST + QST | 9.975% | 5% | 14.975% | |
| Saskatchewan | GST + PST | 6% | 5% | 11% | |
| Yukon | GST | 5% | 5% |
Обратите внимание, что для Британской Колумбии, Квебека и Саскачевана сохраняется существующий провинциальный налог с продаж (PST), к которому с 1 июля добавляется федеральный GST. При этом налог с продаж по-прежнему администрируется налоговой службой самой провинции. Соответственно, для цифровых компаний-нерезидентов это увеличивает нагрузку, связанную с подачей налоговой отчётности и уплатой налогов.
Выводы
Канада долгое время оставалась, по сути, единственной страной из большой семёрки, в которой продажи цифровых услуг нерезидентами не облагались НДС. Это создавало неравные условия для местных канадских компаний в виде повышенной налоговой нагрузки по сравнению и иностранными компаниям. А также стимулировало рядовых канадцев покупать аналогичные цифровые товары за рубежом. Неудивительно, что канадское правительство решило уравнять правила игры.
1 июля 2021 года вступили в силу новые правила, которые значительно расширяют обязанности компаний-нерезидентов по регистрации для целей GST / HST в Канаде. Даже если иностранные компании физически не присутствуют на территории Канады и оказывают цифровые услуги из-за её пределов, они должны будут зарегистрироваться по упрощённой схеме и начать начислять и уплачивать GST/ HST со своих продаж по всей Канаде.