Назад в будущее

В конце 2019 года Государственная Дума приняла новый Федеральный Закон, который коренным образом меняет перечень разрешенных операций по счетам в иностранных банках. Важно, что положения этого закона действуют «задним числом» — с 1 января 2018 года. О том, кто выиграет, а кто проиграет от этих изменений, читайте в этой статье.

2 декабря 2019 года вступили в силу отдельные положения Федерального закона от 02.12.2019 N 398-ФЗ. Новый закон вносит существенные изменения в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в части разрешённых операций по счетам в зарубежных банках.

Что изменилось?

Проще всего будет объяснить, что изменилось, сравнив операции по счетам в иностранных банках, которые были разрешены раньше, с теми, которые стали разрешены в новом законе.

Как было раньше

Как стало теперь

(часть 5.1 ст.12 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» N173-ФЗ в редакции от 02.08.2019) (часть 5.1 и новая часть 5.2. ст.12 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» N173-ФЗ в редакции от 01.01.2020)
Только для счетов, открытых в иностранных банках стран ОЭСР и ФАТФ, законными операциями являются: Только для счетов, открытых в банках стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), или открытых в иностранных банках тех стран, которые автоматически обмениваются финансовой информацией с Россией, законными операциями являются:
·        Зачисление займов и кредитов, но лишь по договорам, заключенным на срок более 2 лет Зачисление займов и кредитов, но лишь по договорам, заключенным на срок более 2 лет
·        Получение арендной платы от сдачи в аренду недвижимости и другого имущества, расположенного за пределами России Можно без ограничений зачислять денежные средства при условии, что счет открыт в банке ЕАЭС или в иностранном банке, расположенном в государстве, которое автоматически обменивается информацией с Российской Федерацией.

(данный пункт действует ретроспективно, т.е. «задним числом», с 1 января 2018 года)

·        Получение дивидендов по иностранным акциям, выплат по иностранным облигациям или векселям
·        Зачисление денег от продажи ценных бумаг, зарегистрированных на бирже
·        Получение дохода от передачи денег или ценных бумаг в управление иностранному управляющему
·        Зачисление денег от продажи автотранспортных средств
·        Зачисление денег от продажи недвижимости, при условии, что такая недвижимость находилась на территории страны ОЭСР или ФАТФ, и эта страна обменивается в автоматическом режиме финансовой информаций с Российской Федерацией

Как видно из таблицы, раньше, чтобы перечисленные валютные операции были разрешёнными, иностранный банк должен был находиться в стране, входящей в ОЭСР или ФАТФ. Это относилось прежде всего к таким операциям, как получение денег от сдачи в аренду недвижимости за рубежом, продажи автомобиля или продажи недвижимости.

Кроме того, перечень разрешённых валютных операций был ограничен только теми операциями, которые были напрямую указаны в Законе «О валютном регулировании».

Согласно новому закону, основным критерием того, является ли ваша валютная операция разрешённой, будет наличие автообмена финансовой информацией между Россией и страной, в которой открыт ваш зарубежный банковский счёт. А не то, входит ли эта страна в ОЭСР или ФАТФ. Таким образом, если между зарубежной страной и Россией действует автоматический обмен налоговой информацией, то все валютные операции по счетам в иностранных банках такой страны являются разрешёнными. Кроме этого, отменены ограничения по валютным операциям для счетов, открытых в банках стран ЕАЭС.

Что эти изменения означают на практике?

Членами ОЭСР и/или ФАТФ является всего 45 стран (не считая России), в то время как всего в мире насчитывается больше 200 стран и территорий. Таким образом, отмена существовавших ограничений на валютные операции, разрешённые только для стран ОЭСР или ФАТФ, расширяет список стран и облегчает жизнь российским валютным резидентам.

Пример 1

Такие популярные среди российских граждан страны, как Болгария и Кипр, не входят ни в ОЭСР, ни в ФАТФ. Это означало, что раньше зачисление денег, например, от сдачи в аренду или продажи недвижимости на счёт в болгарском или кипрском банке было запрещённой валютной операцией.

Напомню, что штраф за запрещённую валютную операцию может составить от 75% до 100% от суммы такой операции (п.1 ст.15.25 КоАП РФ).

В то же время, и Болгария и Кипр обмениваются налоговой информацией с Россией, следовательно, после вступления в силу нового Федерального закона от 02.12.2019 N 398-ФЗ, все валютные операции по зарубежным счетам в болгарских и кипрских банках становятся разрешёнными. А так как этот закон имеет обратную силу, то разрешёнными становятся все валютные операции, начиная с 1 января 2018 года!

Принято считать, что Санта-Клаус приносит подарки только хорошим детям. Тем детям, которые себя плохо вели, вместо подарка Санта-Клаус приносит уголёк. Так и новые условия того, является ли валютная операция разрешённой, делят страны на те, которые «хорошо себя вели» (и обменивались налоговой информацией с Россией), и остальные. Список таких стран устанавливает ФНС России.

Список «плохих детей»

Вот перечень стран, которые являются членами ОЭСР и/или ФАТФ, но при этом по состоянию на конец 2019 года НЕ обменивались с Россией финансовой информацией в автоматическом режиме:

  • Израиль
  • Канада
  • США
  • Турция

Согласно предыдущей редакции Закона «О валютном регулировании» целый ряд валютных операций в этих странах был разрешён, а теперь вдруг эти операции стали запрещёнными? Да ещё «задним числом», с 1 января 2018 года? При этом важно помнить, что срок привлечения к ответственности по валютным правонарушениям составляет два года (читайте подробнее в статье «Срок давности для нарушений валютного законодательства увеличен до 2 лет»).

Пример 2

Гражданка России, валютный резидент, на протяжении 2019 года проживала в Москве, сдавала в аренду квартиру в Израиле и получала арендную плату на свой счёт в израильском банке. Она считала, что так как Израиль является членом и ОЭСР, и ФАТФ, такая валютная операция (получение арендной платы) являлась разрешённой.

Неужели теперь этой гражданке грозит штраф за ставшую запрещённой валютную операцию? Я так не считаю. Всё дело в статье 54 Конституции Российской Федерации. Эта статья гласит следующее:

  1. Закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет.
  2. Никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.

Действительно, на протяжении 2018 и 2019 года действовала старая редакция Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которой такая валютная операция считалась разрешённой. Поэтому на мой взгляд, граждане, совершавшие в 2018-2019 годах перечисленные в таблице валютные операции по счетам в банках Израиля, Канады, США или Турции, не могут быть привлечены к ответственности в связи с изменениями, внесёнными новым законом.

Список «хороших детей»

В то же время новая редакция Закона имеет обратную силу для тех стран, валютные операции в которых ранее были неразрешёнными. И здесь важно ориентироваться на то, какой список Минфина России действовал на тот момент.

Ниже я привожу все перечни государств (территорий), с которыми осуществлялся автоматический обмен финансовой информацией, с указанием периода действия этих перечней.

Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией – действовал с 05.01.2019 до 04.01.2020

(утверждён Приказом ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/[email protected])

Государства
1. Австралия (член ОЭСР и ФАТФ) 39. Маврикий
2. Андорра 40. Маршалловы острова
3. Австрия (член ОЭСР и ФАТФ) 41. Малайзия (член ФАТФ)
4. Антигуа и Барбуда 42. Мальта
5. Азербайджан 43. Мексика (член ОЭСР и ФАТФ)
6. Аргентина (член ФАТФ) 44. Монако
7. Аруба 45. Науру
8. Багамы 46. Нидерланды (член ОЭСР и ФАТФ)
9. Барбадос 47. Новая Зеландия (член ОЭСР и ФАТФ)
10. Бахрейн 48. Норвегия (член ОЭСР и ФАТФ)
11. Белиз 49. Объединенные Арабские Эмираты
12. Бельгия (член ОЭСР и ФАТФ) 50. Пакистан
13. Болгария 51. Польша (член ОЭСР)
14. Бразилия (член ФАТФ) 52. Португалия (член ОЭСР и ФАТФ)
15. Вануату 53. Румыния
16. Венгрия (член ОЭСР) 54. Самоа
17. Германия (член ОЭСР и ФАТФ) 55. Сан-Марино
18. Гренада 56. Саудовская Аравия (член ФАТФ)
19. Греция (член ОЭСР и ФАТФ) 57. Сейшелы
20. Дания (член ОЭСР и ФАТФ) 58. Сент-Винсент и Гренадины
21. Индия (член ФАТФ) 59. Сент-Люсия
22. Индонезия 60. Сент-Китс и Невис
23. Ирландия (член ОЭСР и ФАТФ) 61. Сингапур (член ФАТФ)
24. Исландия (член ОЭСР и ФАТФ) 62. Словакия (член ОЭСР)
25. Испания (член ОЭСР и ФАТФ) 63. Словения (член ОЭСР)
26. Италия (член ОЭСР и ФАТФ) 64. Соединенное Королевство (член ОЭСР и ФАТФ)
27. Катар 65. Уругвай
28. Кипр 66. Финляндия (член ОЭСР и ФАТФ)
29. Китай (член ФАТФ) 67. Франция (член ОЭСР и ФАТФ)
30. Колумбия 68. Хорватия
31. Корея, Республика (член ОЭСР и ФАТФ) 69. Чехия (член ОЭСР)
32. Коста-Рика 70. Чили (член ОЭСР)
33. Кувейт 71. Швейцария (член ОЭСР и ФАТФ)
34. Латвия (член ОЭСР) 72. Швеция (член ОЭСР и ФАТФ)
35. Ливан 73. Эстония (член ОЭСР)
36. Литва (член ОЭСР) 74. Южная Африка (член ФАТФ)
37. Лихтенштейн 75. Япония (член ОЭСР и ФАТФ)
38. Люксембург (член ОЭСР и ФАТФ)

 

Территории
1. Бермуды 9. Острова Кайман
2. Виргинские Острова, Британские 10. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн и Нормандские острова (Гернси, Джерси)
3. Гибралтар
4. Гонконг (член ФАТФ)
5. Гренландия
6. Кюрасао 11. Острова Кука
7. Макао 12. Острова Терке и Кайкос
8. Монтсеррат 13. Фарерские острова

Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией – действовал с 07.07.2018 по 04.01.2019

(утверждён Приказом ФНС России от 30.05.2018 N ММВ-7-17/[email protected])

Государства
1. Австралия (член ОЭСР и ФАТФ) 32. Мальта
2. Андорра 33. Мексика (член ОЭСР и ФАТФ)
3. Австрия (член ОЭСР и ФАТФ) 34. Науру
4. Аргентина (член ФАТФ) 35. Нидерланды (член ОЭСР и ФАТФ)
5. Барбадос 36. Новая Зеландия (член ОЭСР и ФАТФ)
6. Белиз 37. Норвегия (член ОЭСР и ФАТФ)
7. Бельгия (член ОЭСР и ФАТФ) 38. Пакистан
8. Болгария 39. Польша (член ОЭСР)
9. Бразилия (член ФАТФ) 40. Португалия (член ОЭСР и ФАТФ)
10. Венгрия (член ОЭСР) 41. Румыния
11. Германия (член ОЭСР и ФАТФ) 42. Самоа
12. Греция (член ОЭСР и ФАТФ) 43. Сан-Марино
13. Дания (член ОЭСР и ФАТФ) 44. Саудовская Аравия (член ФАТФ)
14. Индия (член ФАТФ) 45. Сейшелы
15. Индонезия 46. Сент-Винсент и Гренадины
16. Ирландия (член ОЭСР и ФАТФ) 47. Сент-Люсия
17. Исландия (член ОЭСР и ФАТФ) 48. Сингапур (член ФАТФ)
18. Испания (член ОЭСР и ФАТФ) 49. Словакия (член ОЭСР)
19. Италия (член ОЭСР и ФАТФ) 50. Словения (член ОЭСР)
20. Кипр 51. Соединенное Королевство (член ОЭСР и ФАТФ)
21. Китай (член ФАТФ) 52. Уругвай
22. Колумбия 53. Финляндия (член ОЭСР и ФАТФ)
23. Корея, Республика (член ОЭСР и ФАТФ) 54. Франция (член ОЭСР и ФАТФ)
24. Коста-Рика 55. Хорватия
25. Латвия (член ОЭСР) 56. Чехия (член ОЭСР)
26. Ливан 57. Чили (член ОЭСР)
27. Литва (член ОЭСР) 58. Швейцария (член ОЭСР и ФАТФ)
28. Лихтенштейн 59. Швеция (член ОЭСР и ФАТФ)
29. Люксембург (член ОЭСР и ФАТФ) 60. Эстония (член ОЭСР)
30. Маврикий 61. Южная Африка (член ФАТФ)
31. Малайзия (член ФАТФ) 62. Япония (член ОЭСР и ФАТФ)

 

Территории
1. Бермуды 8. Острова Кука
2. Виргинские Острова (Британские) 9. Острова Теркс и Кайкос
3. Гибралтар 10. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн и Нормандские Острова (Гернси, Джерси)
4. Гренландия
5. Кюрасао
6. Монтсеррат
7. Острова Кайман 11. Фарерские острова

Перечень государств-членов ЕАЭС

  • Армения
  • Белоруссия
  • Казахстан
  • Киргизия
  • Россия

Заключение

Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в очередной раз поменялся, поэтому я рекомендую внимательно следить за публикуемыми ФНС списками стран, обменивающихся финансовой информацией с Россией. Ведь исключение иностранного государства из такого перечня будет приводить к тому, что большинство валютных операций по счетам в банках такой страны станет запрещёнными.

И наоборот, добавление страны в перечень государств, с которыми осуществляется автообмен финансовой информацией, сделает разрешёнными все валютные операции по счетам, открытым в этой стране.

Напомню также, что ограничения на проведение валютных операций распространяются только на тех физических лиц, которые провели более 183 дней в году на территории Российской федерации. Более подробно читайте в моей статье «Новогодний подарок для тех, кто живёт за рубежом».

Читайте также