В конце 2019 года Государственная Дума приняла новый Федеральный Закон, который коренным образом меняет перечень разрешенных операций по счетам в иностранных банках. Важно, что положения этого закона действуют «задним числом» — с 1 января 2018 года. О том, кто выиграет, а кто проиграет от этих изменений, читайте в этой статье.
(Статья первоначально опубликована 7 января 2020 года, информация актуализирована по состоянию на 30 марта 2021 года).
2 декабря 2019 года вступили в силу отдельные положения Федерального закона от 02.12.2019 N 398-ФЗ. Новый закон вносит существенные изменения в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в части разрешённых операций по счетам в зарубежных банках.
Что изменилось?
Проще всего будет объяснить, что изменилось, сравнив операции по счетам в иностранных банках, которые были разрешены раньше, с теми, которые стали разрешены в новом законе.
Как было раньше |
Как стало теперь |
| (часть 5.1 ст.12 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» N173-ФЗ в редакции от 02.08.2019) | (часть 5.1 и новая часть 5.2. ст.12 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» N173-ФЗ в редакции от 01.01.2020) |
| Только для счетов, открытых в иностранных банках стран ОЭСР и ФАТФ, законными операциями являются: | Только для счетов, открытых в банках стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), или открытых в иностранных банках тех стран, которые автоматически обмениваются финансовой информацией с Россией, законными операциями являются: |
| · Зачисление займов и кредитов, но лишь по договорам, заключенным на срок более 2 лет | Зачисление займов и кредитов, но лишь по договорам, заключенным на срок более 2 лет |
| · Получение арендной платы от сдачи в аренду недвижимости и другого имущества, расположенного за пределами России | Можно без ограничений зачислять денежные средства при условии, что счет открыт в банке ЕАЭС или в иностранном банке, расположенном в государстве, которое автоматически обменивается информацией с Российской Федерацией.
(данный пункт действует ретроспективно, т.е. «задним числом», с 1 января 2018 года) |
| · Получение дивидендов по иностранным акциям, выплат по иностранным облигациям или векселям | |
| · Зачисление денег от продажи ценных бумаг, зарегистрированных на бирже | |
| · Получение дохода от передачи денег или ценных бумаг в управление иностранному управляющему | |
| · Зачисление денег от продажи автотранспортных средств | |
| · Зачисление денег от продажи недвижимости, при условии, что такая недвижимость находилась на территории страны ОЭСР или ФАТФ, и эта страна обменивается в автоматическом режиме финансовой информаций с Российской Федерацией |
Как видно из таблицы, раньше, чтобы перечисленные валютные операции были разрешёнными, иностранный банк должен был находиться в стране, входящей в ОЭСР или ФАТФ. Это относилось прежде всего к таким операциям, как получение денег от сдачи в аренду недвижимости за рубежом, продажи автомобиля или продажи недвижимости.
Кроме того, перечень разрешённых валютных операций был ограничен только теми операциями, которые были напрямую указаны в Законе «О валютном регулировании».
Согласно новому закону, основным критерием того, является ли ваша валютная операция разрешённой, будет наличие автообмена финансовой информацией между Россией и страной, в которой открыт ваш зарубежный банковский счёт. А не то, входит ли эта страна в ОЭСР или ФАТФ. Таким образом, если между зарубежной страной и Россией действует автоматический обмен налоговой информацией, то все валютные операции по счетам в иностранных банках такой страны являются разрешёнными. Кроме этого, отменены ограничения по валютным операциям для счетов, открытых в банках стран ЕАЭС.
Что эти изменения означают на практике?
Членами ОЭСР и/или ФАТФ является всего 45 стран (не считая России), в то время как всего в мире насчитывается больше 200 стран и территорий. Таким образом, отмена существовавших ограничений на валютные операции, разрешённые только для стран ОЭСР или ФАТФ, расширяет список стран и облегчает жизнь российским валютным резидентам.
Пример 1
Такие популярные среди российских граждан страны, как Болгария и Кипр, не входят ни в ОЭСР, ни в ФАТФ. Это означало, что раньше зачисление денег, например, от сдачи в аренду или продажи недвижимости на счёт в болгарском или кипрском банке было запрещённой валютной операцией.
Напомню, что штраф за запрещённую валютную операцию может составить от 75% до 100% от суммы такой операции (п.1 ст.15.25 КоАП РФ).
В то же время, и Болгария и Кипр обмениваются налоговой информацией с Россией, следовательно, после вступления в силу нового Федерального закона от 02.12.2019 N 398-ФЗ, все валютные операции по зарубежным счетам в болгарских и кипрских банках становятся разрешёнными. А так как этот закон имеет обратную силу, то разрешёнными становятся все валютные операции, начиная с 1 января 2018 года!
Принято считать, что Санта-Клаус приносит подарки только хорошим детям. Тем детям, которые себя плохо вели, вместо подарка Санта-Клаус приносит уголёк. Так и новые условия того, является ли валютная операция разрешённой, делят страны на те, которые «хорошо себя вели» (и обменивались налоговой информацией с Россией), и остальные. Списки таких стран регулярно публикует ФНС России.
Список «плохих детей»
Вот перечень стран, которые являются членами ОЭСР и/или ФАТФ, но при этом по состоянию на конец 2019 года НЕ обменивались с Россией финансовой информацией в автоматическом режиме:
- Израиль (примечание: в 2020 году Израиль добавлен в перечень стран, обменивающихся финансовой информацией с Россией)
- Канада
- США
- Турция (примечание: в 2021 году Турция добавлена в перечень стран, обменивающихся финансовой информацией с Россией)
Согласно предыдущей редакции Закона «О валютном регулировании» целый ряд валютных операций в этих странах был разрешён, а теперь вдруг эти операции стали запрещёнными? Да ещё «задним числом», с 1 января 2018 года? При этом важно помнить, что срок привлечения к ответственности по валютным правонарушениям составляет два года (читайте подробнее в статье «Срок давности для нарушений валютного законодательства увеличен до 2 лет»).
Пример 2
Гражданка России, валютный резидент, на протяжении 2019 года проживала в Москве, сдавала в аренду квартиру в Израиле и получала арендную плату на свой счёт в израильском банке. Она считала, что так как Израиль является членом и ОЭСР, и ФАТФ, такая валютная операция (получение арендной платы) являлась разрешённой.
Неужели теперь этой гражданке грозит штраф за ставшую запрещённой валютную операцию? Я так не считаю. Всё дело в статье 54 Конституции Российской Федерации. Эта статья гласит следующее:
- Закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет.
- Никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.
Действительно, на протяжении 2018 и 2019 года действовала старая редакция Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которой такая валютная операция считалась разрешённой. Поэтому на мой взгляд, граждане, совершавшие в 2018-2019 годах перечисленные в таблице валютные операции по счетам в банках Израиля, Канады, США или Турции, не могут быть привлечены к ответственности в связи с изменениями, внесёнными новым законом.
Внимание: С 5 января 2020 года изменён перечень стран, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Список покинули Литва и Великобритания, но были добавлены Израиль и Панама.
Читайте все подробности в статье «Перечень стран, с которыми будет идти автообмен финансовой информацией в 2020 году«.
Внимание: с 21 декабря 2020 года действует новый перечень стран, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В список были добавлены Нигерия и Турция.
Читайте подробности в статье «Перечень стран, с которыми будет идти автообмен налоговой информацией в 2021 году».
Тем не менее, с 5 января 2020 года для счетов, открытых в банках Великобритании, Литвы, Канады и США следующие валютные операции стали запрещёнными:
- Получение кредитов от иностранных банков
- Получение арендной платы от сдачи в аренду недвижимости и другого имущества
- Получение дивидендов по акциям, выплат по облигациям или векселям
- Зачисление денег от продажи ценных бумаг, зарегистрированных на бирже
- Получение дохода от передачи денег или ценных бумаг в управление управляющему
- Зачисление денег от продажи автотранспортных средств
- Зачисление денег от продажи недвижимости
Список «хороших детей»
В то же время новая редакция Закона имеет обратную силу для тех стран, валютные операции в которых ранее были запрещёнными. И здесь важно ориентироваться на то, какой именно список ФНС России действовал на тот момент.
Ниже я привожу все перечни государств (территорий), с которыми осуществлялся автоматический обмен финансовой информацией, с указанием периода действия этих перечней. Для этих стран, благодаря новому федеральному закону все валютные операции становятся разрешёнными начиная с 1 января 2018 года, при условии нахождения страны в перечне государств и территорий, утвержденном ФНС России.
Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией – действует с 21.12.2020
(Утверждён Приказом ФНС России от 03.11.2020 N ЕД-7-17/788@)
| Государства | |||
| 1. | Австралия | 41. | Маврикий |
| 2. | Андорра | 42. | Маршалловы острова |
| 3. | Австрия | 43. | Малайзия |
| 4. | Антигуа и Барбуда | 44. | Мальта |
| 5. | Азербайджан | 45. | Мексика |
| 6. | Аргентина | 46. | Монако |
| 7. | Аруба | 47. | Науру |
| 8. | Багамы | 48. | Нигерия |
| 9. | Барбадос | 49. | Нидерланды |
| 10. | Бахрейн | 50. | Новая Зеландия |
| 11. | Белиз | 51. | Норвегия |
| 12. | Бельгия | 52. | Объединенные Арабские Эмираты |
| 13. | Болгария | 53. | Пакистан |
| 14. | Бразилия | 54. | Панама |
| 15. | Вануату | 55. | Польша |
| 16. | Венгрия | 56. | Португалия |
| 17. | Гана | 57. | Румыния |
| 18. | Германия | 58. | Самоа |
| 19. | Гренада | 59. | Сан-Марино |
| 20. | Греция | 60. | Саудовская Аравия |
| 21. | Дания | 61. | Сейшелы |
| 22. | Доминика | 62. | Сент-Винсент и Гренадины |
| 23. | Израиль | 63. | Сент-Люсия |
| 24. | Индия | 64. | Сент-Китс и Невис |
| 25. | Индонезия | 65. | Сингапур |
| 26. | Ирландия | 66. | Словакия |
| 27. | Исландия | 67. | Словения |
| 28. | Испания | 68. | Турция |
| 29. | Италия | 69. | Уругвай |
| 30. | Катар | 70. | Финляндия |
| 31. | Кипр | 71. | Франция |
| 32. | Китай | 72. | Хорватия |
| 33. | Колумбия | 73. | Чехия |
| 34. | Корея, Республика | 74. | Чили |
| 35. | Коста-Рика | 75. | Швейцария |
| 36. | Кувейт | 76. | Швеция |
| 37. | Латвия | 77. | Эстония |
| 38. | Ливан | 78. | Южная Африка |
| 39. | Лихтенштейн | 79. | Япония |
| 40. | Люксембург | ||
| Территории | |||
| 1. | Бермуды | 7. | Макао |
| 2. | Виргинские Острова, Британские | 8. | Монтсеррат |
| 3. | Гибралтар | 9. | Острова Кайман |
| 4. | Гонконг | 10. | Острова Кука |
| 5. | Гренландия | 11. | Острова Теркс и Кайкос |
| 6. | Кюрасао | 12. | Фарерские острова |
Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией – действовал с 05.01.2020 по 20.12.2020
(Утверждён Приказом ФНС России от 21.11.2019 N ММВ-7-17/582@)
| Государства | |||
| 1. | Австралия | 40. | Люксембург |
| 2. | Андорра | 41. | Маврикий |
| 3. | Австрия | 42. | Маршалловы острова |
| 4. | Антигуа и Барбуда | 43. | Малайзия |
| 5. | Азербайджан | 44. | Мальта |
| 6. | Аргентина | 45. | Мексика |
| 7. | Аруба | 46. | Монако |
| 8. | Багамы | 47. | Науру |
| 9. | Барбадос | 48. | Нидерланды |
| 10. | Бахрейн | 49. | Новая Зеландия |
| 11. | Белиз | 50. | Норвегия |
| 12. | Бельгия | 51. | Объединенные Арабские Эмираты |
| 13. | Болгария | 52. | Пакистан |
| 14. | Бразилия | 53. | Панама |
| 15. | Вануату | 54. | Польша |
| 16. | Венгрия | 55. | Португалия |
| 17. | Гана | 56. | Румыния |
| 18. | Германия | 57. | Самоа |
| 19. | Гренада | 58. | Сан-Марино |
| 20. | Греция | 59. | Саудовская Аравия |
| 21. | Дания | 60. | Сейшелы |
| 22. | Доминика | 61. | Сент-Винсент и Гренадины |
| 23. | Израиль | 62. | Сент-Люсия |
| 24. | Индия | 63. | Сент-Китс и Невис |
| 25. | Индонезия | 64. | Сингапур |
| 26. | Ирландия | 65. | Словакия |
| 27. | Исландия | 66. | Словения |
| 28. | Испания | 67. | Уругвай |
| 29. | Италия | 68. | Финляндия |
| 30. | Катар | 69. | Франция |
| 31. | Кипр | 70. | Хорватия |
| 32. | Китай | 71. | Чехия |
| 33. | Колумбия | 72. | Чили |
| 34. | Корея, Республика | 73. | Швейцария |
| 35. | Коста-Рика | 74. | Швеция |
| 36. | Кувейт | 75. | Эстония |
| 37. | Латвия | 76. | Южная Африка |
| 38. | Ливан | 77. | Япония |
| 39. | Лихтенштейн | ||
| Территории | |||
| 1. | Бермуды | 7. | Макао |
| 2. | Виргинские Острова, Британские | 8. | Монтсеррат |
| 3. | Гибралтар | 9. | Острова Кайман |
| 4. | Гонконг | 10. | Острова Кука |
| 5. | Гренландия | 11. | Острова Теркс и Кайкос |
| 6. | Кюрасао | 12. | Фарерские острова |
Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией – действовал с 05.01.2019 до 04.01.2020
(утверждён Приказом ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/784@)
| Государства | ||||
| 1. | Австралия (член ОЭСР и ФАТФ) | 39. | Маврикий | |
| 2. | Андорра | 40. | Маршалловы острова | |
| 3. | Австрия (член ОЭСР и ФАТФ) | 41. | Малайзия (член ФАТФ) | |
| 4. | Антигуа и Барбуда | 42. | Мальта | |
| 5. | Азербайджан | 43. | Мексика (член ОЭСР и ФАТФ) | |
| 6. | Аргентина (член ФАТФ) | 44. | Монако | |
| 7. | Аруба | 45. | Науру | |
| 8. | Багамы | 46. | Нидерланды (член ОЭСР и ФАТФ) | |
| 9. | Барбадос | 47. | Новая Зеландия (член ОЭСР и ФАТФ) | |
| 10. | Бахрейн | 48. | Норвегия (член ОЭСР и ФАТФ) | |
| 11. | Белиз | 49. | Объединенные Арабские Эмираты | |
| 12. | Бельгия (член ОЭСР и ФАТФ) | 50. | Пакистан | |
| 13. | Болгария | 51. | Польша (член ОЭСР) | |
| 14. | Бразилия (член ФАТФ) | 52. | Португалия (член ОЭСР и ФАТФ) | |
| 15. | Вануату | 53. | Румыния | |
| 16. | Венгрия (член ОЭСР) | 54. | Самоа | |
| 17. | Германия (член ОЭСР и ФАТФ) | 55. | Сан-Марино | |
| 18. | Гренада | 56. | Саудовская Аравия (член ФАТФ) | |
| 19. | Греция (член ОЭСР и ФАТФ) | 57. | Сейшелы | |
| 20. | Дания (член ОЭСР и ФАТФ) | 58. | Сент-Винсент и Гренадины | |
| 21. | Индия (член ФАТФ) | 59. | Сент-Люсия | |
| 22. | Индонезия | 60. | Сент-Китс и Невис | |
| 23. | Ирландия (член ОЭСР и ФАТФ) | 61. | Сингапур (член ФАТФ) | |
| 24. | Исландия (член ОЭСР и ФАТФ) | 62. | Словакия (член ОЭСР) | |
| 25. | Испания (член ОЭСР и ФАТФ) | 63. | Словения (член ОЭСР) | |
| 26. | Италия (член ОЭСР и ФАТФ) | 64. | Соединенное Королевство (член ОЭСР и ФАТФ) | |
| 27. | Катар | 65. | Уругвай | |
| 28. | Кипр | 66. | Финляндия (член ОЭСР и ФАТФ) | |
| 29. | Китай (член ФАТФ) | 67. | Франция (член ОЭСР и ФАТФ) | |
| 30. | Колумбия | 68. | Хорватия | |
| 31. | Корея, Республика (член ОЭСР и ФАТФ) | 69. | Чехия (член ОЭСР) | |
| 32. | Коста-Рика | 70. | Чили (член ОЭСР) | |
| 33. | Кувейт | 71. | Швейцария (член ОЭСР и ФАТФ) | |
| 34. | Латвия (член ОЭСР) | 72. | Швеция (член ОЭСР и ФАТФ) | |
| 35. | Ливан | 73. | Эстония (член ОЭСР) | |
| 36. | Литва (член ОЭСР) | 74. | Южная Африка (член ФАТФ) | |
| 37. | Лихтенштейн | 75. | Япония (член ОЭСР и ФАТФ) | |
| 38. | Люксембург (член ОЭСР и ФАТФ) | |||
| Территории | ||||
| 1. | Бермуды | 9. | Острова Кайман | |
| 2. | Виргинские Острова, Британские | 10. | Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн и Нормандские острова (Гернси, Джерси) | |
| 3. | Гибралтар | |||
| 4. | Гонконг (член ФАТФ) | |||
| 5. | Гренландия | |||
| 6. | Кюрасао | 11. | Острова Кука | |
| 7. | Макао | 12. | Острова Терке и Кайкос | |
| 8. | Монтсеррат | 13. | Фарерские острова | |
Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией – действовал с 07.07.2018 по 04.01.2019
(утверждён Приказом ФНС России от 30.05.2018 N ММВ-7-17/360@)
| Государства | |||
| 1. | Австралия (член ОЭСР и ФАТФ) | 32. | Мальта |
| 2. | Андорра | 33. | Мексика (член ОЭСР и ФАТФ) |
| 3. | Австрия (член ОЭСР и ФАТФ) | 34. | Науру |
| 4. | Аргентина (член ФАТФ) | 35. | Нидерланды (член ОЭСР и ФАТФ) |
| 5. | Барбадос | 36. | Новая Зеландия (член ОЭСР и ФАТФ) |
| 6. | Белиз | 37. | Норвегия (член ОЭСР и ФАТФ) |
| 7. | Бельгия (член ОЭСР и ФАТФ) | 38. | Пакистан |
| 8. | Болгария | 39. | Польша (член ОЭСР) |
| 9. | Бразилия (член ФАТФ) | 40. | Португалия (член ОЭСР и ФАТФ) |
| 10. | Венгрия (член ОЭСР) | 41. | Румыния |
| 11. | Германия (член ОЭСР и ФАТФ) | 42. | Самоа |
| 12. | Греция (член ОЭСР и ФАТФ) | 43. | Сан-Марино |
| 13. | Дания (член ОЭСР и ФАТФ) | 44. | Саудовская Аравия (член ФАТФ) |
| 14. | Индия (член ФАТФ) | 45. | Сейшелы |
| 15. | Индонезия | 46. | Сент-Винсент и Гренадины |
| 16. | Ирландия (член ОЭСР и ФАТФ) | 47. | Сент-Люсия |
| 17. | Исландия (член ОЭСР и ФАТФ) | 48. | Сингапур (член ФАТФ) |
| 18. | Испания (член ОЭСР и ФАТФ) | 49. | Словакия (член ОЭСР) |
| 19. | Италия (член ОЭСР и ФАТФ) | 50. | Словения (член ОЭСР) |
| 20. | Кипр | 51. | Соединенное Королевство (член ОЭСР и ФАТФ) |
| 21. | Китай (член ФАТФ) | 52. | Уругвай |
| 22. | Колумбия | 53. | Финляндия (член ОЭСР и ФАТФ) |
| 23. | Корея, Республика (член ОЭСР и ФАТФ) | 54. | Франция (член ОЭСР и ФАТФ) |
| 24. | Коста-Рика | 55. | Хорватия |
| 25. | Латвия (член ОЭСР) | 56. | Чехия (член ОЭСР) |
| 26. | Ливан | 57. | Чили (член ОЭСР) |
| 27. | Литва (член ОЭСР) | 58. | Швейцария (член ОЭСР и ФАТФ) |
| 28. | Лихтенштейн | 59. | Швеция (член ОЭСР и ФАТФ) |
| 29. | Люксембург (член ОЭСР и ФАТФ) | 60. | Эстония (член ОЭСР) |
| 30. | Маврикий | 61. | Южная Африка (член ФАТФ) |
| 31. | Малайзия (член ФАТФ) | 62. | Япония (член ОЭСР и ФАТФ) |
| Территории | |||
| 1. | Бермуды | 8. | Острова Кука |
| 2. | Виргинские Острова (Британские) | 9. | Острова Теркс и Кайкос |
| 3. | Гибралтар | 10. | Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн и Нормандские Острова (Гернси, Джерси) |
| 4. | Гренландия | ||
| 5. | Кюрасао | ||
| 6. | Монтсеррат | ||
| 7. | Острова Кайман | 11. | Фарерские острова |
Перечень государств-членов ЕАЭС
- Армения
- Белоруссия
- Казахстан
- Киргизия
- Россия
Заключение
Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в очередной раз поменялся, поэтому я рекомендую внимательно следить за публикуемыми ФНС списками стран, обменивающихся финансовой информацией с Россией. Ведь исключение иностранного государства из такого перечня будет приводить к тому, что большинство валютных операций по счетам в банках такой страны станет запрещёнными.
И наоборот, добавление страны в перечень государств, с которыми осуществляется автообмен финансовой информацией, сделает разрешёнными все валютные операции по счетам, открытым в этой стране.
Напомню также, что ограничения на проведение валютных операций распространяются только на тех физических лиц, которые провели более 183 дней в году на территории Российской федерации. Более подробно читайте в моей статье «Новогодний подарок для тех, кто живёт за рубежом».